Беспроцентный заем от юридического лица юридическому лицу

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами может быть заключен, согласно 42-й главе ГК и предполагает предоставление одной стороной (заимодавцем) финансовых средств или товаров другой стороне (заемщику). В свою очередь, заемщик по этому договору обязуется вернуть в определенные сроки аналогичную сумму денег или партию товаров (вещей того же рода и качества. То есть в данном случае предметом займа могут быть не только денежные средства, но и вещи (товары).

Поскольку производится беспроцентный заем юридического лица юридическому лицу, в договоре должно быть прописано, что плата за пользование деньгами или товарами взиматься не будет. Если такая норма в договоре не указывается, по закону заимодавец имеет право получить проценты с заемщика в размере существующей на день возврата займа ставки рефинансирования.

Независимо от суммы займа договор должен заключаться письменно и считается вступившим в силу непосредственно после заключения.

Налогообложение беспроцентных займов юридического лица

В случае, когда заимодавец пользуется общей системой налогообложения, сумма займа не учитывается в составе расходов, а сумма возвращенного долга – в составе доходов организации. Возврат основной суммы займа считается расходом только в том случае, когда долг был признан безнадежным (должник признан банкротом или ликвидирован, истек срок исковой давности).

Доходом по договору займа считается сумма полагающихся процентов. Денежные займы не облагаются НДС, однако эта норма не касается натуральных займов (товарами и вещами).

Для заемщика, независимо от применяемой системы налогообложения (общая или упрощенная) сумма займа и ее возврат также не признаются доходом и расходом.

Важный момент: если был заключен договор займа беспроцентный между физическим и юридическим лицом, экономия на процентах будет считаться получением выгоды. Поэтому при исчислении НДФЛ экономия на процентах займа должна быть учтена. Что же касается налогообложения беспроцентных займов между юридическими лицами, экономия на процентах не считается фактором формирования налоговой базы и потому налогом не облагается.

Натуральный беспроцентный заем между юридическими лицами, налоговые последствия

В тех случаях, когда производится натуральный беспроцентный заем между юридическими лицами, налоговые последствия будут несколько иными. Стоимость передаваемых товаров, материалов либо сырья расходом не считаются, равно как не считается доходом стоимость возвращенных товаров заемщиком.

Однако возвращенные заемщиком товары или материалы подлежат обложению НДС, поскольку в момент их передачи от заемщика заимодавцу имеет место реализация этих товаром последним. Стоимость материалов и товаров должна быть указана в договоре займа без учета НДС и не должна быть ниже рыночной стоимости аналогичных товаров. Исключение – когда стороны договора взаимозависимы.

Возврат натурального займа признается реализацией для заемщика, поэтому он должен будет уплатить НДС со стоимости передаваемых заимодавцу материалов и товаров.

При упрощенной системе налогообложения ни для заимодавца, ни для заемщика прием-передача материальных ценностей расходом и доходом не считаются и обложению НДС не подлежат.

См. также: